企业和个人捐款如何抵税？

在网上和朋友们讨论5.12地震捐款的问题，突然想起了国家税收规定中是否有救济性捐赠的抵税规定。

查阅了一下国家税务总局的网站，在新企业所得税法和个人所得税的相关释义中提及的非常少。现整理了一下网上搜集的相关资料。

【企业捐款抵税】

公益救济性捐赠，原来在表中的“营业外支出”列支，现在单独填列，基数从原来的纳税调整前所得变为纳税调整后所得。自2008年开始，公益救济性捐赠的基数变为会计利润的总额，比例由过去的1.5%（金融保险企业）、3%（一般）、10%（文化艺术）、100%（红、农村教育、老、青）统一为12%。 （这是新企业所得税法与旧企业所得税的区别）

新企业所得税规定：

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

注意事项：捐赠要向正规机构进行，并取得捐赠专用收据用于入帐，不用履行其他手续。

个人理解：即

A = 捐款额

B =（应纳税所得额*12%）

如果 A < B,则【抵扣后应纳税所得额】= 应纳税所得额-A

如果 A >= B,则 【抵扣后应纳税所得额】= 应纳税所得额-B

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注：企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。
1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。
2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
3、应纳所得税=应纳税所得额*税率
4、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用25%，在3万元至10万元（含）的适用25%，在10万元以上的适用33%（2008年起新企业所得税规定统一为25％）。

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【个人捐款抵税】

根据税法的规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

假设其捐赠对象、方式符合上述税法的规定，

A = 捐款额

B =（应纳税所得额*30%）

如果 A < B,则【抵扣后应纳税所得额】= 应纳税所得额-A

如果 A >= B,则 【抵扣后应纳税所得额】= 应纳税所得额-B

假设该个人所得税适用税率为20%，则

【实际缴纳所得税】= 【抵扣后应纳税所得额】 * 20%